Blog

Wykonywanie działalności gospodarczej wiąże się w pewnych sytuacjach z zobowiązaniem wykazania legalności przepływu finansów w prowadzonym przedsiębiorstwie. Emanacją tego obowiązku, którym objęta jest znaczna część przedsiębiorców działających w formie spółek handlowych, jest składanie corocznego sprawozdania finansowego z działalności finansowej w danym roku obrotowym. Pandemia COVID’19, pomimo wielu ograniczeń, które spowodowała w obrocie handlowym w ostatnim roku, nie wyłączyła przedmiotowego obowiązku spod obowiązywania – tym samym przedsiębiorcy muszą złożyć sprawozdanie finansowe nawet pomimo braku jakiegokolwiek zysku. Mając jednak na względzie, że wielu z nich może w obecnej sytuacji napotkać znaczne trudności w terminowym sporządzeniu corocznego bilansu, coroczna sprawozdawczość została stosownie odroczona. Z uwagi na owe daleko idące udogodnienia, w niniejszym artykule szczegółowej analizie zostaną poddane przesłanki, które umożliwiają poszczególnym podmiotom, złożenie sprawozdania nawet z trzymiesięcznym opóźnieniem bez żądnych konsekwencji.

Czym jest sprawozdanie finansowe?

Sprawozdanie finansowe stanowi coroczne zestawienie odnotowanych w danym roku obrotowym zysków i strat przedsiębiorstwa oraz szczegółowe wskazanie bilansu jego aktywów i pasywów na dni kończące dany oraz poprzedni rok obrotowy. W treści dokumentu wykazuje się oddzielnie uzyskane przychody, dochód, koszty konieczne do jego wypracowania, a także straty oraz istniejące bądź przyszłe zobowiązania finansowe. Sprawozdanie finansowe zawiera również stosowną informację o przyjętych w danym przedsiębiorstwie zasadach prowadzenia rachunkowości, zwłaszcza tych, które zmieniły się w stosunku do roku poprzedniego.

Po sporządzonego sprawozdania finansowego załącza się m.in. uchwałę odpowiedniego organu spółki w przedmiocie zatwierdzenia treści zawartych w sprawozdaniu, uchwałę o podziale zysków lub pokryciu strat, a niekiedy – jeżeli wymaga tego dyspozycja przepisu szczególnego – również sprawozdanie z działalności poszczególnych organów przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną bądź opinie biegłych rewidentów, jeżeli sprawozdanie musiało być uprzednio kontrolowane.

Kto ma obowiązek złożenia sprawozdania finansowego?

Podmiotami zobowiązanymi do złożenia sprawozdania finansowego pozostają Ci przedsiębiorcy, którzy w związku z obowiązującymi powszechnie przepisami:

1. muszą prowadzić swoją księgowość w postaci ksiąg rachunkowych,
2. dobrowolnie wybrali prowadzenie swojej księgowości w postaci ksiąg rachunkowych.

W świetle stosownym przepisów, prowadzenie ksiąg rachunkowych pozostaje obowiązkowe przede wszystkim dla wszelkich spółek handlowych, osób prawnych, jednostek samorządu terytorialnego czy jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, niezależnie od odnotowanych przychodów za ostatni rok obrotowy. Obowiązkiem objęte są również osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych, które ze sprzedaży towarów, usług bądź operacji finansowych odnotował zyski w równowartości w walucie polskiej 2 000 000 euro. Dobrowolne przyjęcie przedmiotowej metody ewidencjonowania spośród innych dostępnych opcji, również nakłada na takich przedsiębiorców obowiązek złożenia sprawozdania finansowego. 

Jeżeli podmiotem zobowiązanym pozostaje osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, za złożenie corocznego w jej imieniu sprawozdania finansowego odpowiadają osoby odpowiedzialne za prowadzenie jej spraw, mianowicie:

1. członkowie zarządu spółek kapitałowych lub osób prawnych,
2. organy wykonawcze jednostek samorządu terytorialnego
3. wspólnicy prowadzący sprawy spółki w spółkach osobowych,
4. likwidatorzy, syndycy lub zarządcy w postępowaniu upadłościowym.

Czym jest dzień bilansowy w sprawozdaniu finansowym?

Przez dzień bilansowy rozumie się dzień kończący rok obrotowy w danym przedsiębiorstwie – jego ustalenie pozostaje o niezwykle ważne, ponieważ to od jego upływu zaczynają biec terminy, zarysowujące granice czasowe dla wykonania zobowiązania. Co do zasady, jeżeli rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, dzień bilansowy będzie co roku wypadać w dniu 31 grudnia. Pokrywanie się roku obrotowego z rokiem kalendarzowym nie jest jednak obowiązkowe – przedsiębiorcy mogą przyjąć inny sposób ustalania zakresu jego granic. 

W jakim sposób przebiega postępowanie w sprawie złożenia sprawozdania finansowego i w jakich terminach należy je zakończyć?

Wypełnienie obowiązku sprawozdawczego wobec poszczególnego organów poprzedza w pierwszej kolejności sporządzenie dokumentu sprawozdania przez podmioty zarządzające jednostką bądź prowadzące jej sprawy, a następnie jego zatwierdzenie – zazwyczaj w formie uchwały – przez:

1. walne zgromadzenie wspólników bądź zgromadzenia podmiotów zawiązujących przedsiębiorcę będącego osobą prawną – w przypadku spółek handlowych typu kapitałowego oraz osób prawnych,
2. organy stanowiące jednostek samorządu terytorialnego,
3. wszystkich wspólników – w sytuacji spółek handlowych typu osobowego oraz jednostek nieposiadających osobowości prawnej,
4. właściciela jednoosobowej działalności gospodarczej.

W świetle stosownych przepisów, sporządzenie sprawozdania finansowego powinno zostać dokonane w terminie 3 miesięcy od dnia bilansowego – dla podmiotów, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten upływa z dniem 31 marca. Z kolei zatwierdzenie sprawozdania finansowego, przedłożonego odpowiednim organom do zatwierdzenia, powinno nastąpić nie później niż po upływie 6 miesięcy od dnia bilansowego – w powyżej zakreślonym przypadku, termin ten związany będzie zatem z datą 30 czerwca.

W jaki sposób, w jakim terminie oraz wobec jakich organów składa się sprawozdanie finansowe?

Zgodnie z aktualnymi przepisami w tym zakresie, sporządzenie sprawozdania finansowego następuje wyłącznie na przeznaczonym do tego formularzu, udostępnionym w odpowiednich dla poszczególnych podmiotów systemach teleinformatycznych – złożenie dokumentu w postaci dokumentu pozostaje zatem bezskuteczne. Sporządzony oraz zatwierdzony dokument za pomocą kwalifikowanego podpisu elektronicznego bądź profilu zaufanego e-PUAP podpisują wymienione w poprzednich podpunktach osoby prowadzące jej sprawy bądź zarządzające jednostką – jeżeli organ ten jest wieloosobowy, dla wywołania skutków prawnych swój podpis muszą złożyć wszyscy jego członkowie. Podobną formę posiadają również załączone do sprawozdania załączniki – oprócz załączonych w formie skanów:

1. uchwał o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego,
2. uchwał o podziale zysków lub pokryciu strat.          

Sprawozdanie finansowe jest składane co do zasady do Krajowego Rejestru Sądowego za pomocą systemu teleinformatycznego Ministerstwa Sprawiedliwości w terminie 15 dni od dnia jego zatwierdzenia – obowiązkiem tym objęte są te podmioty, które objęte są wpisem do tego rejestru. Wzmianka o złożeniu sprawozdania jest każdorazowo umieszczana pod wpisem danego podmiotu do rejestru (Dział trzeci, Rubryka druga).

Niekiedy sprawozdanie finansowe jest składane wobec Szefa Krajowej Administracji Skarbowej za pośrednictwem przeznaczonego do interfejsu lub bezpłatnej aplikacji – obowiązkiem tym są objęci:

1. podatnicy podatku od osób fizycznych – w terminie złożenia zeznania podatkowego za dany rok,
2. podatnicy podatku od osób prawnych, o ile nie są wpisani do Krajowego Rejestru Sądowego – w terminie 10 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania.

Jak zmieniły się terminy do złożenia sprawozdania finansowego w związku z pandemią COVID’19?

W związku ze skutkami pandemii COVID’19, terminy do sporządzenia, zatwierdzenia oraz złożenia sprawozdania finansowego uległy stosownemu wydłużeniu. Wobec tego, obowiązek sprawozdawczy zostanie zachowany, jeżeli:

1. sporządzenie sprawozdania finansowego zostanie dokonane w terminie 6 miesięcy od dnia bilansu (tj. 30 czerwca 2021 roku – w sytuacji, gdy rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym),
2. jego zatwierdzenie nastąpi w terminie 6 miesięcy od dnia bilansu (tj. 30 września 2021 roku – jw.),
3. zaś jego złożenie obejmie termin 15 dni od dnia zatwierdzenia (najpóźniej do 15 października 2021 roku – jw.). 

Warto zaznaczyć, że ostateczny termin do złożenia sprawozdania finansowego dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, które prowadzą swoja rachunkowość w postaci ksiąg rachunkowych, upływa – zgodnie z przedmiotowymi zmianami – najpóźniej w dniu 31 lipca 2021 roku.

Jeżeli jesteś przedsiębiorcą objętym obowiązkiem złożenia sprawozdania finansowego i potrzebujesz pomocy z zakresu jego sporządzenia bądź zatwierdzenia – skontaktuj się z prawnikami z Kancelarii Urban w Rzeszowie – zadzwoń 884 888 536 i umów się na spotkanie.

Więcej artykułów można znaleźć w tym miejscu:

1. założenie fundacji – kliknij TUTAJ
2. założenie stowarzyszenia – kliknij TUTAJ
3. upadłość konsumencka – kliknij TUTAJ
4. umowa spółki komandytowej – kliknij TUTAJ
5. ochrona firmy przed negatywnymi komentarzami w Internecie – kliknij TUTAJ
6. umowa kredytu – kliknij TUTAJ
7. umowa o świadczenie usług reklamowych – kliknij TUTAJ
8. umowa o rachunek powierniczy – kliknij TUTAJ
9. depozyt sądowy – kliknij TUTAJ
10. umowa najmu okazjonalnego – kliknij TUTAJ
11. elektroniczne postępowanie upominawcze – kliknij TUTAJ

Autor: Tomasz Kisielka – Kancelaria Adwokacka Urban z Rzeszów